자본리스 회계 | 분개를 사용한 단계별 예제

자본리스 회계 란 무엇입니까?

자본리스에 대한 회계는 임차인이 소유 할 부동산을 고려하여 임차인의 장부에 고정 자산으로 기록하고 감가 상각비를 부과하고 리스료는 금액을 나눈 후 손익 계산서에 부과합니다. 원금과이자로.

기업이 대차 대조표, 손익 계산서 및 현금 흐름에 자본리스 자산을 기록하는 방법에 대한 지침을 제공합니다. 자본리스는 자산과 관련된 모든 권리를 임차인에게 양도하고리스 제공자가 자산에 자금을 조달하는 임대 유형을 말합니다. 실질적인 형태의 원칙에 따라 자산은 임차인의 장부에 고정 자산으로 기록됩니다. 계약 기간 동안 정상적으로 자산에 감가 상각이 부과됩니다. 임대료는 원금과이자로 구분되어 손익 계좌로 청구됩니다.

자본리스 인식의 기본 기준

아래는 자본리스 분류 기준입니다.

  • 소유권 -소유권은 임대 기간이 끝날 때 임차인에게 이전됩니다.
  • 할인 구매 옵션- 임차인은 기간 말에 시장 가격보다 낮은 가격으로 자산을 구매할 수 있습니다.
  • 리스 기간 - 리스 기간은 자산 내용 연수의 75 % 이상을 구성합니다.
  • 현재 가치 -리스료의 현재 가치는 초기 자산 공정 가치의 90 %입니다.

자본리스의 회계 처리

다음은리스 계정에 대한 자본리스의 영향입니다.

대차 대조표에 미치는 영향

대차 대조표가 자본리스의 영향을받는 방법에는 두 가지가 있습니다.

  • 개시 시점 (자본 임대 시작) – 이 시점에서 회사는 최소 임대 지불의 현재 가치를 자산 가치로 기록하고 부채와 동일한 금액을 기록합니다.
  • 임대료 지불 -임대료 지불이 이루어지고 자산 측에서 현금이 감소하고 임대 자산이 감가 상각 금액만큼 감소합니다. 부채 측면에서는 두 가지 효과가 있는데,리스 채무는이자 지급보다리스 지급으로 감소하고 자기 자본은이자 비용과 감가 상각비로 감소한다.

손익 계산서에 미치는 영향

  • 이자 비용 – 임대료를 지불하기위한 정기적 인 지불은 적용 가능한 이자율로이자 지불에 따라 세분화되어야합니다. 이자 비용은 기간 초에 할인 비율에 임대 부채를 곱한 값으로 계산됩니다.
  • 감가 상각비 – 리스 자산은 고정 자산이므로 감가 상각이 발생합니다. 따라서 자산의 내용 연수와 궁극적으로 회수 가치도 계산해야합니다.

현금 흐름에 미치는 영향

  • 이자 지급으로 간주되는리스 지급 부분 만 운영 현금 흐름 (CFO)을 감소시킵니다.
  • 원금 지불로 간주되는 임대료의 일부는 자금 조달로 인한 현금 흐름 (CFF)을 감소시킵니다.

자본리스 회계 예

다음은 회계 장부에 자본 임대 기록을 설명하는 몇 가지 예입니다.

예 1

기계의 가치는 $ 11,000이고 내용 연수는 7 년입니다. 내용 연수가 끝날 때 자산의 폐기 가치는 0입니다. 매월 말 월 임대료는 $ 200입니다. 임대 기간은 6 년이고 이자율은 12 %입니다. 책의 저널 항목을 전달하십시오.

솔루션 : 자본리스인지 확인하기 위해 기본 네 가지 기준을 확인해야합니다.

  • 소유권은 임대 기간이 끝날 때 임차인에게 이전됩니다.
  • 임차인은 기간 말에 시장 가격보다 낮은 가치로 자산을 구입할 수 있습니다.
  • 리스 기간은 자산 내용 연수의 75 % 이상을 구성합니다.
  • 리스료의 현재 가치는 초기 자산 공정 가치의 90 %입니다.

마지막에는 소유권 이전이 없습니다. 할인 구매 옵션도 없습니다. 임대 기간은 6 년, 내용 연수는 7 년이므로 여기에서 기준을 충족합니다. 네 번째 기준을 확인하려면 월별 지불액 $ 200의 현재 가치를 계산해야합니다. 리스료의 현재 가치 *는 $ 1,033로 자산 공정 가치의 90 %를 초과합니다. 따라서 그것은 자본 임대입니다.

  • 개월 수 = (6 * 12) 즉 72 개월
  • * 최소 임대료 현재 가치 = $ 1,033
  • 감가 상각 = ($ 11,000 / 7) 즉 $ 1,571
  • 1 개월이자 @ 현재 가치의 1 % = $ 10
  • 리스 부채-이자 비용 = 200-10 = $ 190

저널 항목 

# 1 – 첫 달 동안

# 2 – 남은 개월 동안

예제 # 2

차량의 공정 가치는 $ 16,000이고 임대 기간은 3 년입니다. 월 임대료는 $ 500이며,이 중 $ 50는 유지 보수와 관련이 있습니다. 시장의 이자율은 4 %입니다. 차량의 유효 수명은 8 년입니다. 임대 계약이 끝나면 임차인은 자산을 $ 1000에 구매할 수 있습니다. 이것은 어떤 유형의 임대입니까?

솔루션 : 자본리스인지 확인하기 위해 기본 네 가지 기준을 확인해야합니다.

  • 소유권은 임대 기간이 끝날 때 임차인에게 이전됩니다.
  • 임차인은 기간 말에 시장 가격보다 낮은 가치로 자산을 구입할 수 있습니다.
  • 리스 기간은 자산 내용 연수의 75 % 이상을 구성합니다.
  • 리스료의 현재 가치는 초기 자산 공정 가치의 90 %입니다.

마지막에는 소유권 이전이 없습니다. 할인 구매 옵션도 없습니다. 임대 기간은 3 년, 내용 연수는 8 년입니다. 3 년은 8 년의 75 % 미만이므로 자본리스 회계에 대한 세 가지 테스트가 충족되지 않습니다. 네 번째 기준을 확인하기 위해 월 $ 450 (유지 보수 제외)의 현재 가치를 계산해야합니다. 임대료의 현재 가치 *는 $ 15,292이며 이는 자산의 공정 가치 (90 %)보다 큽니다. $ 16,000은 $ 14,400입니다). 따라서 그것은 자본 임대입니다.

  • 개월 수 = (3 * 12) 즉 36 개월
  • * 최소 임대료 현재 가치 = $ 15,292
  • 감가 상각 = ($ 16,000 / 8) 즉 $ 2,000
  • 1 개월이자 @ 현재 가치의 4 % = $ 50
  • 리스 부채-이자 비용 = 450-50 = $ 400

저널 항목

# 1 – 첫 달 동안

# 2 – 남은 개월 동안

* 현재 가치 = MLP + MLP * (1- (1 + 월 이자율) ^ (-기간 수 +1)) / 월 이자율

결론

  • 자본리스는 자산과 관련된 모든 권리가 임차인에게 양도되고리스 제공자가 자산에 자금을 조달하는리스 유형입니다.
  • 임차인은 리스료의이자 부분을 손익 계정에 비용으로 기록합니다.
  • 네 가지 기준 중 하나를 충족하면 자본리스로 분류됩니다.