Mark to Market 회계 란 무엇입니까?
Mark to Market 회계 는 회사의 재무를 공정하게 평가하기 위해 대차 대조표 자산 또는 부채의 가치를 현재 시장 가치로 기록하는 것을 의미합니다. 특정 증권을 시장에 표시하는 이유는 실제 그림을 제공하기 위함이며 역사적 가치에 비해 가치가 더 관련성이 높습니다.
예
# 1 – 증권 매각 가능 사례
판매 가능 유가 증권은 시장에 대한 표시 회계의 가장 일반적인 예입니다. 매도 가능 자산은 증권이 만기에 도달하기 전에 매각하기 위해 매입 한 부채 또는 지분 형태 일 수있는 금융 증권입니다. 만기가없는 유가 증권의 경우 해당 유가 증권이 일반적으로 보유되는 장기 전에 매각됩니다.
매각 가능으로 분류 된 자산의 시장 가치 변동으로 인한 손익은 대차 대조표의 자본 섹션에있는 기타 포괄 손익 계정에보고됩니다.
# 2 – 거래 예를 위해 보류
마크 투 마켓 회계의 또 다른 전형적인 예입니다. 거래 보류 자산은 부채 또는 자본의 형태가 될 수 있으며 일반적으로 1 년 미만인 단기간에 증권을 판매하기 위해 매입되는 금융 증권입니다.
거래가 가능한 것으로 분류 된 자산의 시장 가치 변동으로 인한 손익은 손익 계산서에 미실현 손익으로보고됩니다.
저널 항목
# 1 – 증권 매각 가능
이 경우 자산의 가치는 시장 가치에 따라 상각 또는 증가하고 손익은 기장됩니다. 예를 들어 2016 년 9 월 1 일에 $ 10,000 상당의 주식을 매입합니다. 2016 년 12 월 31 일 (즉, 2016 회계 연도 마감)에이 주식의 가치는 $ 8,000입니다.
이러한 주식을 매도 할 수 있다고 가정하면 유가 증권은 시장 가치로 기록되어야합니다. 시장 회계 분개에 대한 표시는 다음과 같습니다.
| 매도 가능 증권 손실 A / c | Dr. | 2,000 달러 |
| 판매 가능한 투자에 A / c | Cr. | 2,000 달러 |
대차 대조표에서 투자 금액은 새로운 금액 인 $ 8,000 ($ 10,000 – $ 2,000)으로 표시되고 손실은 기타 포괄 수익에 기록됩니다.
이제 다음 회계 연도 (예 : 2017 년 12 월 31 일)가 끝날 때 이러한 주식의 시장 가치가 $ 11,000라고 가정합니다. 전년과 비교하여 이익은 $ 3,000입니다.
동일한 항목에 대한 시장 회계 분개 표시는 다음과 같습니다.
| 판매 가능한 투자 | Dr. | 3,000 달러 |
| 매도 가능한 유가 증권을 얻으려면 A / c | Cr. | 1,000 달러 |
| 매도 가능 증권에 대한 손실 A / c | Cr. | 2,000 달러 |
전년도 손실은 사용 가능한 첫 번째 이익에서 상각되며 손실 이상으로 초과 이익이 발생하면 장부에 증권 이익으로 기록됩니다.
올해 대차 대조표에서 투자 금액은 새로운 금액 인 $ 11,000 ($ 8,000 + $ 3,000)으로 표시되고 $ 1,000의 순이익은 기타 포괄 손익에 기록되며 동시에 손실은 $ 0가됩니다. .
# 2 – 거래 보류
증권 계정과 함께 대차 대조표 표면에 표시 될 "증권 공정 가치 조정 A / c"라는 별도의 계정이 생성됩니다. 공정 가치의 증가 또는 감소는이 계정에서 조정됩니다. 예를 들어 2016 년 9 월 1 일에 $ 10,000 가치의 주식을 매입했습니다. 2016 년 12 월 31 일 (즉, 2016 회계 연도 마감) 기준으로이 주식 가치는 $ 12,000입니다.
$ 2,000의 차이는 이러한 증권을 시장에 표시함으로써 얻는 것입니다. 마크 투 마켓 회계 저널 항목은 다음과 같습니다.
| 증권 공정 가치 조정 A / c | Dr. | 2,000 달러 |
| 미실현 이익 / 손실 A / c | Cr. | 2,000 달러 |
잔액에서 자산은 다음과 같이 현재 투자 아래에 표시됩니다.
| 거래 가능한 자산 | 10,000 달러 | |
| 추가 : 증권 공정 가치 조정 | 2,000 달러 | 12,000 달러 |
이제 2017 년 12 월 31 일로 끝나는 두 번째 회계 연도에 이러한 주식의 가치는 $ 9,000입니다. 2 년차에 인식 할 손실은 $ 3,000입니다. 동일한 회계 항목은 다음과 같습니다.
| 미실현 이익 / 손실 A / c | Dr. | 3,000 달러 |
| 증권 공정 가치 조정 A / c | Cr. | 3,000 달러 |
잔액에서 자산은 다음과 같이 현재 투자 아래에 표시됩니다.
| 거래 가능한 자산 | 12,000 달러 | |
| Less : 증권 공정 가치 조정 | 3,000 달러 | 9,000 달러 |
참고 : 해당 증권의 매각으로 인한 배당금이있는 경우 자산 분류 유형에 관계없이 손익 계산서에 기타 수익으로보고됩니다.
Mark to Market 회계 대 역사적 회계
- 회계 데이터는 역사적입니다. 자산을 구매 한 경우 자산을 필요한 상태로 해당 위치로 가져 오는 데 필요한 모든 관련 비용과 함께 자산을 취득하기 위해 지불하는 비용을 구매 비용에 추가 할 수 있습니다. 이 비용은 매년 감가 상각되며 순 가치는 회사의 대차 대조표에 반영됩니다.
- 이 가치는 시장 가치와 무관합니다. 시장 가치는 회계 장부에 기록 된 순 감가 상각 자산 가치보다 높거나 같거나 낮을 수 있습니다. 회계는 시장 가치를 고려하지 않습니다.
- 기록은 신중함의 기본 회계 원칙 중 하나 때문에 역사에서 수행됩니다. 이 원칙에 따라 회계사는 이익을 인식하면서 신중해야합니다.
- 자산을 시장 가치로 평가하는 경향이 있다면 장부에서 실현되지 않은 이익을 인식 할 것입니다. 또한 대부분의 경우 시장 가치에 도달하기위한 구체적인 근거가 없습니다.
- 따라서 장부 가치로 자산을 예약하면 재무 제표 사용자에게 매우 비현실적인 그림을 제공 할 수 있습니다.
- 대차 대조표 표면의 역사적 가치에 자산을 반영하는 위의 규칙에는 특정 예외가 있습니다. 회계 기준에 따라 특정 자산은 회계 기간이 끝날 때 시장 가치로 명시 적으로 표시됩니다. 이 규칙은 토지, 건물, 컴퓨터 등과 같은 장기적인 물리적 자산보다는 금융 상품을 위해 특별히 설계되었습니다.
- 이러한 유가 증권을 시장 가치로 표시하는 이유는 정확한 그림을 제공하며 그 가치는 과거 가치에 비해 더 관련성이 있습니다. 금융 증권은 일반적으로 변동성이 높으며, 주로 이러한 자산이 판매 또는 거래 가능으로 분류 된 경우 시장 가치는 이러한 증권의 유일한 실질 가치입니다.