손익분기 점 분석 (정의, 공식) | 계산 예

손익분기 점 분석이란 무엇입니까?

손익분기 점 분석은 회사의 수익이 총 비용을 초과하기 시작하는 지점을 식별하는 것입니다. 회사, 고정 비용 및 가변 비용.

총 비즈니스 비용 (고정 및 가변 비용)을 충당하기 위해 필요한 판매 수준을 결정합니다. 회사가 수익을 내기 시작할 시점이나 시점을 계산하는 방법을 보여줍니다.

손익분기 점 분석 공식

손익분기 점을 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다. 하나는 손익분기 수량이라고하는 수량이고 다른 하나는 손익분기 판매라고하는 판매 일 수 있습니다.

첫 번째 접근 방식에서는 고정 비용을 단위당 기여도로 나눠야합니다.

손익분기 점 (수량) = 총 고정 비용 / 단위당 기여도
  • 여기서, 단위당 기여도 = 단위당 판매 가격 – 단위당 가변 비용

두 번째 접근 방식에서는 고정 비용을 매출 비율 또는 수익 비율로 나눠야합니다.

손익분기 매출 (Rs) = 총 고정 비용 / 기여 마진 비율,
  • 기여 마진 비율 = 단위당 기여도 / 단위당 판매 가격

손익분기 분석 예

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예 1

XYZ Ltd가 개당 $ 10의 가격으로 10,000 개를 판매 할 것으로 예상한다고 가정합니다. 제품과 관련된 가변 비용은 단위당 $ 5이고 고정 비용은 연간 $ 15,000입니다. 주어진 케이스에 대해 손익분기 점 분석을 수행하십시오.

해결책:

손익분기 점 분석을 위해 다음 데이터를 사용하십시오.

주어진 케이스에 대한 손익분기 상황은 수량 또는 달러로 계산할 수 있습니다.

손익분기 점 계산은 다음과 같이 할 수 있습니다.

총 고정 비용을 단위당 기여도로 나누어야하는 손익분기 점 (수량)을 계산합니다.

  • 여기서 단위당 판매 가격 = $ 10
  • 단위당 변동 비용 = $ 5
  • 따라서 단위당 기여도 = $ 10 – $ 5 = $ 5
  • 따라서 손익분기 점 (수량) = $ 15000 / $ 5 단위

손익분기 점 (수량) = 3000 단위

이는 최대 3000 대까지 판매함으로써 XYZ Ltd는 손실과 이익이없는 상황에서 고정 비용만을 극복 할 것임을 의미합니다. 3000을 초과하는 판매 수량은 3000을 초과하여 판매되는 모든 추가 단위에 대한 단위당 기여도와 동일한 이익을 얻는 데 도움이됩니다.

손익분기 매출 계산은 다음과 같이 수행 할 수 있습니다.

총 고정 비용을 기여 마진 비율로 나눌 손익분기 점 판매 ($)를 계산합니다.

  • 여기서 단위당 기여금 = $ 5
  • 단위당 판매 가격 = $ 10
  • 따라서 기여 마진 비율 = $ 5 / $ 10 = 0.5
  • 따라서 손익분기 판매 ($) = $ 15000 / 0.5

손익분기 판매 ($) = $ 30,000

이는 매출액 $ 30,000까지 판매함으로써 XYZ Ltd는 손익분기 점에 있고 고정 비용 만 극복하고 기여 마진과 동일한 $ 30,000 이상의 판매 가치 * $ 30,000 이상의 판매 가치와 동일한 이익을 얻을 것임을 의미합니다.

예 # 2 – 다중 제품 회사

A, B, C라는 세 종류의 제품을 생산하는 다중 제품 회사의 경우를 예로 들어 손익분기 점 수를 찾아 보겠습니다. 다음 표는 가격, 변동 비용 및 판매 될 예상 단위 수의 분석을 제공하고 고정 비용을 $ 6,600로 가정하겠습니다.

이 경우 다음과 같이 도출 된 가중 평균 판매가를 구해야합니다.

  • 가중 평균 판매 가격 = {(100 * 50 %) + (50 * 30 %) + (20 * 20 %)} / (100 %)
  • = 69 달러

마찬가지로 변동 비용에 대한 가중 평균 판매 가격은 다음과 같이 계산됩니다.

  • 가중 평균 판매가 = {(50 * 50 %) + (30 * 30 %) + (10 * 20 %)} / (100 %)
  • = $ 36

따라서 위의 공식을 사용한 손익분기 수는 다음과 같습니다.

  • 손익분기 단위 = $ 6,600 / ($ 69 – $ 36)
  • = 200

따라서 제품 A의 손익분기 점 수는 100 인 200의 50 %이고 제품 B와 제품 C의 경우도 각각 60과 40이됩니다.

이제 실제 사례를 살펴보고이 개념을 적용 해 보겠습니다.

예제 # 3 – General Motors

제너럴 모터스의 자동차 사업부가 손익분기 점을 맞추기 위해 판매해야하는 단위 수를 찾아 보자.

출처 : 회사 공개. MM은 백만을 의미합니다.

먼저 General Motors의 연례 보고서 (또는 10K)에서이 수치가 의미하는 바에 대해 간략하게 설명하겠습니다. 대수는 전세계 차량 판매량을 차지했습니다.

2018 년 전 세계적으로 판매 된 차량 수는 8,384,000 대입니다.

단위당 도출 가격의 경우 이상적인 방법은 판매 가격이 다른 각 차량 모델의 ​​가중 평균 가격을 계산하는 것이었을 것입니다 (예 : Chevy와 Le Saber 및 더 많은 제품은 가격이 다릅니다). 이를 위해서는 광범위한 분석이 필요하기 때문에 우리는 판매 수익을 대리로 사용하고 단위당 가격을 도출하기 위해 총 단위 수로 나누었습니다. 2018 년 총 판매액은 $ 133,045MM이었으며 8,384,000으로 나눈 경우 단위당 가격은 $ 15,869입니다.

단위당 가변 비용의 경우 '자동차 및 기타 판매 비용' 항목 을 판매 된 단위 수로 나누었 습니다. 2018 년 자동차 및 기타 판매 비용 또는 변동 비용은 $ 120,656MM이었으며 8,384,000으로 나눈 경우 단위당 변동 비용은 $ 14,391입니다.

마지막으로 ' 자동차 및 기타 판매, 일반 및 관리 비용 '항목을 자동차 부문과 관련된 고정 비용의 대용 물로 사용했습니다. 2018 년 자동차 및 기타 판매, 일반 및 관리 비용 또는 고정 비용은 $ 9,650MM이었습니다.

이제 손익분기 점을 계산하고 처음에 정의 된 공식을 사용하는 것은 매우 쉽습니다.

  • 손익분기 단위 = 9,650 * 10 ^ 6 / (15,869 – 14,391)
  • = 6,530,438 단위.

흥미로운 점은 회사가 현재 생산하고있는 대수가 General Motors가 현재 판매하고있는 대수보다 거의 1.3 배에 달하지만 전 세계적으로 판매 대수가 꾸준히 감소하고 있다는 점입니다. 또한 General Motors가 손익분기 점에 판매 할 수있는 단위 수가 2018 년에 증가했음을 볼 수 있습니다. 이는 단위당 변동 비용이 증가했기 때문일 수 있습니다.

장점

손익분기 점 분석의 장점은 다음과 같습니다.

  • 누락 된 비용 파악 : 손익분기 점을 파악하기위한 재정적 약정을 검토하면서 모든 약정 비용과 변동 비용을 파악해야하며 이러한 방식으로 일부 누락 된 비용을 파악해야합니다.
  • 수익 목표 설정 : 손익분기 점 분석이 완료되면 예상 수익을 얻기 위해 예상 판매 수익을 알게되고 판매 팀이보다 구체적인 목표를 설정하는 데 도움이됩니다.
  • 강력한 의사 결정 : 최고 경영진은 더 정의 된 데이터를 보유하고 있으므로 매몰 비용을 고려하여 좋은 최소 가격을 제공함으로써 비즈니스를 확장하거나 새로운 계약을 체결하기위한 좋은 의사 결정에 도움이 될 것입니다.

단점

손익분기 점 분석의 몇 가지 단점은 다음과 같습니다.

  • 제품의 판매 가격이 다른 판매 수준에서 동일 할 수없고 일부 고정 비용이 산출물에 따라 다를 수 있다는 비현실적인 가정.
  • 판매는 생산과 정확히 같을 수 없습니다. 일부 종가 또는 낭비가있을 수 있습니다.
  • 두 개 이상의 제품을 판매하는 기업 : 두 제품에 고정 비용을 배분하는 것이 어려울 수 있으므로 손익분기 점을 분석하기가 어려울 것입니다.
  • 가변 제품 또는 서비스 비용이 항상 동일하게 유지되는 것은 아닙니다. 생산 수준이 증가함에 따라 재료 또는 서비스를 조달하는 협상력도 증가합니다.
  • 이는 의사 결정 도구가 아니라 계획 지원입니다.

중요 사항

    • 손익분기 점 분석은 초기 지출을 회복하기 위해 투자가 어느 수준에 도달해야하는지 알려줍니다.
    • 또한 안전 마진의 척도로 간주됩니다.
    • 다양한 프로젝트에 대한 주식 및 옵션 거래 또는 기업 예산의 경우 널리 사용됩니다.

결론

손익분기 점 분석은 모든 조직에서 매우 중요하므로 전체적인 수익 창출 능력을 알 수 있습니다. 회사의 휴식 수준이 회사가 도달 할 수있는 최대 판매 수준에 가까워지면 해당 회사가 모두 긍정적 인 시나리오에서도 이익을 얻는 것은 비현실적이라고 가정합니다. 따라서 조직의 손익분기 점을 지속적으로 모니터링하여 비용을 절감하고 손익분기 점을 낮추는 것은 경영진의 책임입니다.