재무 제표 감사 란 무엇입니까?
재무 제표 감사 는 회사의 재무 제표와 감사인이 공개 한 내용에 대한 독립적 인 조사로 정의되며 재무 성과에 대한 진실하고 공정한 견해를 제공합니다.
감사 할 주요 재무 제표
- 손익 계산서 : 특정 회계 기간 동안 회사의 재무 성과에 대한 설명입니다. 운영 및 비영업 활동을 통해 발생한 수익 및 비용과이 기간 동안 발생한 순손익을 보여줍니다.
- 대차 대조표 : 특정 시점에서 회사의 재무 상태에 대한 설명입니다. 자산, 부채 및 주주 자본을 자세히 설명하여 회사가 부채와 함께 소유하는 것에 대한 아이디어를 제공합니다. 대차 대조표는 자산 = 부채 + 주주 지분이라는 아이디어를 기반으로 작성되었습니다.
- 현금 흐름표 : 특정 회계 기간 동안 회사가 수령하고 공개 한 현금 및 현금 등가물에 대한 명세서입니다.
이러한 재무 제표는 감사 목적으로 자주 사용되는 것입니다. 그러나 사실을 더 잘 표현하기 위해 감사가 완료된 후 회사에서 진술을 일부 조정할 수 있습니다.
재무 제표 감사의 목적
재무 제표 감사의 목적-
- 재무 제표 감사의 목적은 감사인이 재무 제표 감사에 대한 의견을 표명 할 수 있도록하는 것입니다.
- 이를 위해 재무 제표는 인정 된 회계 정책과 관행 및 관련 법정 요건에 따라 작성되어야하며 모든 중요한 사항을 공개해야합니다.
- 그러나 그의 의견은 기업의 미래 생존 가능성 또는 경영진이 기업의 업무를 수행 한 효율성 또는 효과에 대한 보증을 구성하지 않습니다.
재무 제표 감사의 단계
다음 단계에 대해 논의하겠습니다.
# 1 – 계획 및 위험 평가
이는 감사 팀을 구성하고 효과적인 감사를 수행하기위한 일반 지침을 세우는 초기 단계입니다. 다음 단계는 진술에서 중대한 오류로 이어질 수있는 위험을 결정하는 것입니다. 이러한 위험을 식별하기 위해서는 감사인이 회사가 운영되는 산업 및 비즈니스 환경에 대한 철저한 지식이 있어야합니다.
# 2 – 내부 통제 테스트
이 단계에는 회사가 채택한 내부 통제에 대한 비판적 분석과 재무 제표의 중대한 왜곡 표시 가능성을 제거하는 데있어 효율성 수준이 포함됩니다. 이러한 내부 통제에는 운영 효율성을 높이고 자산을 보호하며 모든 거래가 정확하게보고되도록하기 위해 회사에서 사용하는 자동화 된 시스템 및 프로세스가 포함될 수 있습니다.
# 3 – 실질적인 테스트
이 단계에서 감사인은 다음을 포함 할 수있는 진술에보고 된 사실 및 수치의 실질적인 증거와 교차 검증을 찾습니다.
- 필요한 경우 자산의 물리적 검사.
- 회사와의 실제 문서 및 기록과 비교하여 명세서에 기록 된 수치를 상호 확인합니다.
- 제 3 자 또는 회사가보고 한 금융 거래 및 그 세부 사항에 대한 외부 확인 여기에는 종종 회사와 거래하는 은행 및 모든 영리 기관의 이러한 진술에 대한 독립적 인 검증이 포함됩니다.
재무 제표 감사에 대한 책임
다음은 재무 제표에 대한 책임입니다.
- 경영진은 최신의 적절한 회계 시스템을 유지하고 마지막으로 재무 제표를 준비 할 책임이 있습니다.
- 감사는 재무 제표에 대한 의견을 작성하고 표명 할 책임이 있습니다.
- 재무 제표 감사는 경영진의 책임을 경감시키지 않습니다.
재무 제표 감사의 범위
감사는 다음 사항을 고려하여 감사 범위를 결정합니다.
- 관련 법률의 요구 사항
- 연구소의 선언
- 계약 조건
그러나 계약 조건은 연구소의 선언이나 관련 법률 조항을 대체 할 수 없습니다.
중요성
- 비즈니스 프로세스의 적격성 향상 – 엄격한 감사 프로세스는 경영진이 통제 또는 프로세스를 개선 할 수있는 영역을 식별하여 비즈니스 프로세스의 품질을 향상시킴으로써 회사에 더 많은 가치를 부여 할 수 있습니다.
- 투자자에 대한 보증 – 감사를받은 재무 제표는 회사의 재무 제표와 계정 주석 (공시)에 포함 된 금액에 중대한 왜곡 표시가 없다는 높은 수준의 보증을 제공합니다.
- 진실하고 공정한 견해 – 자격이없는 (“깨끗한”) 감사 보고서는 재무 제표가 모든 중요한 측면에서 진실하고 공정한 견해를 나타내고 있으며 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 따른다는 감사 의견을 사용자에게 제공합니다.
- 일관성 제공 – 재무 제표 감사는 재무 제표 사용자가 여러 회사를 분석하고 의사 결정을 할 때 신뢰할 수있는 재무보고의 일관성 수준을 제공합니다.
한계
- 감사인은 절대적인 확신을 얻을 수 없습니다.
- 이는 감사인이 결정적인 증거가 아닌 설득력있는 증거를 얻는 감사의 내재적 한계 때문입니다.
- 이는 재무보고의 특성, 감사 절차의 특성 및 시간과 비용에 대한 제한에서 비롯됩니다.
앞서 언급 한 내재적 한계로 인해 일부 중대한 오류 진술이 발견되지 않은 채로 남아있을 수있는 피할 수없는 위험이 있습니다.
재무 제표 감사에 적용되는 기본 원칙
다음은 재무 제표 감사를 관리하는 몇 가지 기본 원칙입니다.
- # 1 – 성실성, 객관성 및 독립성 – 감사인은 자신의 전문적인 업무에있어서 직설적이고 정직하며 성실해야합니다. 그는 공정해야하며 편견이 없어야합니다.
- # 2 – 기밀성 – 작업 중에 획득 한 정보의 기밀성을 유지해야하며 그러한 정보를 제 3 자에게 공개해서는 안됩니다.
- # 3 – 기술과 능력 – 그는 전문적인주의를 기울여 업무를 수행해야합니다. 감사는 적절한 훈련, 경험 및 능력을 가진 사람이 수행해야합니다.
- # 4 – 다른 사람이 수행 한 작업 – 감사 자는 작업을 보조자에게 위임하거나 다른 감사 자 및 전문가가 수행 한 작업을 사용할 수 있습니다. 그러나 그는 재무 정보에 대한 그의 의견에 대해 계속 책임을 질 것입니다.
- # 5 – 문서화 – 감사와 관련된 문제를 문서화해야합니다.
- # 6 – 계획 – 그는 효과적이고시기 적절한 방식으로 감사를 수행하기 위해 작업을 계획해야합니다. 계획은 고객의 비즈니스에 대한 지식을 기반으로해야합니다.
- # 7 – 감사 증거 – 감사자는 준수 및 실질적인 절차를 수행하여 충분하고 적절한 감사 증거를 확보해야합니다. 증거를 통해 감사자는 합리적인 결론을 내릴 수 있습니다.
- # 8 – 회계 시스템 및 내부 통제 – 내부 통제 시스템은 회계 시스템이 적절하고 모든 회계 정보가 적법하게 기록되었는지 확인합니다. 감사인은 경영진이 채택한 회계 시스템 및 관련 내부 통제를 이해해야합니다.
- # 9 – 감사 결론 및보고 – 감사인은 절차 수행을 통해 얻은 감사 증거에서 도출 된 결론을 검토하고 평가해야합니다. 감사 보고서에는 재무 제표에 대한 명확한 서면 의견 표현이 포함되어야합니다.