MACRS 감가 상각 (정의, 계산) | 상위 4 가지 방법

MACRS 감가 상각이란 무엇입니까?

MACRS (전체 양식은 Modified Accelerated Cost Recovery System)는 미국에서 사용되는 세금 목적을위한 감가 상각 방법이며, 초기에는 더 높은 감가 상각 공제를 허용하고 후반에는 더 적게 감가 상각을 허용합니다. 자본 투자를 장려하기 위해 가속 감가 상각을 사용하여 공제를 극대화하는 것을 목표로합니다. 그러나 MACRS 감가 상각 표는 감사 된 재무 제표의 감가 상각 비용에 권장되지 않습니다. 이러한 규칙은 자산의 내용 연수와 잔존 가치를 무시하기 때문입니다.

따라서 기업은 감가 상각 차액에 대한 세금 및 회계 목적으로 별도의 장부를 유지해야합니다.

IRS MACRS 감가 상각 계산 일정

정확한 감가 상각률을 선택하려면 IRS Modified Accelerated Cost Recovery System MACRS 일정에 따라 아래를 따라야합니다.

# 1 – 자산 자산의 분류

예를 들어 컴퓨터 장비는 5 년 재산, 사무용 가구는 7 년 재산, 주거용 임대 재산은 27.5 년 재산, 비주거용 부동산은 39 년 재산으로 분류됩니다.

# 2 – 감가 상각 방법 선택

소기업 소유주 / 특정 소유주는 나중에 사업 이익이 증가 할 것으로 예상하거나 조기에 더 높은 이익을 보이길 원하는 경우 초기에 더 낮은 세금 공제를 고려할 수 있습니다. 일반적으로 세금 절감을 극대화하려면 초기에 더 높은 감가 상각률을 선택하는 것이 좋습니다.

감가 상각 시스템에는 GDS (General Depreciation System)와 ADS (Alternative Depreciation System)의 두 가지 유형이 있습니다. 일반적으로 법률에서 ADS 사용에 대해 특별히 언급하지 않는 한 GDS가 사용됩니다.

# 3-자산 배치 및 서비스 처분 기간

이 원칙은 자산의 내용 연수가 시작되고 종료되는시기를 설정합니다. 자산이 사용되도록 배치 된 연도와 사용 연도가 종료되는 연도에 세금 공제를 청구 할 수있는 개월 수를 결정합니다.

이 기간 동안 세 가지 유형의 컨벤션이 있습니다.

MACRS 감가 상각 방법

IRS에 따라 4 가지 MACRS 감가 상각 방법이 있습니다. 그중 3 개는 GDS 시스템과 ADS 시스템의 마지막 방법을 다룹니다.

# 1 – 200 % 체감 잔액 방법 (GDS)

이는 감가 상각율이 정액 감가 상각율의 두 배이며 초기 연도 동안 가장 높은 세금 공제를 제공하고 그 방법이 동일하거나 더 높은 공제를 제공하면 정액법으로 변경됨을 의미합니다.

# 2 – 150 % 체감 법 (GDS)

감가 상각 법은 정액법보다 150 % 더 높은 감가 상각율을 제공합니다. 그런 다음 해당 방법이 동일하거나 더 큰 공제를 제공하면 정액 감가 상각 금액으로 변경됩니다.

# 3 – GDS 복구 기간 동안의 직선 방법 (SLM)

SLM 감가 상각 방법을 사용하면 서비스 첫해와 마지막 해를 제외하고 매년 동일한 감가 상각액을 공제 할 수 있습니다.

# 4 – ADS 복구 기간 동안의 SLM (Straight Line Method)

이 방법은 위의 SLM 방법과 유사합니다. 그러나이 방법은 특히 비즈니스 시간의 50 % 미만으로 사용 된 언급 된 속성을위한 것입니다. 따라서 감가 상각 일정은 일반적으로 부동산에 대한 감가 상각 기간이 더 깁니다.

MACRS 감가 상각 계산의 예

예 1

수명이 7 년인 기계를 USD 5000에 구입하여 1 월 1 일에 서비스를 시작합니다. 위에서 언급 한 단계에 따라

1. 자산 분류 – 7 년 자산입니다.
2. 감가 상각 방법 선택 – 반년 규칙, 이후 :
   • 월 중순 컨벤션 및
   • 과세 연도의 마지막 분기에 구입하여 분기 중반 대회에 참가할 수 있습니다.
   • 이 자산은“비농업”7 년물 자산으로 간주되므로 200 % DB 방식을 사용한 GDS를 고려합니다.
3. 자산이 배치 및 처분 된 기간 : 1 월 1 일, 즉 1 일에 서비스 시작

IRS에서 언급 한 비율을 사용하여 7 년 자산에 대해 200 % 감소 잔액을 기준으로 1 년차의 감가 상각 비율은 14.29 %입니다.

5,000 달러 X 14.29 % = 714.5

예제 # 2

수명이 5 년인 컴퓨터는 USD 5000에 구입하여 4 월 1 일에 서비스를 시작합니다. 위에서 언급 한 단계에 따라

1. 자산 자산의 분류 – 5 년 자산입니다.
2. 감가 상각 방법 선택 – 반년 규칙, 이후 :
   • 월 중순 컨벤션 및
   • 과세 연도의 마지막 분기에 구입하여 분기 중반 대회에 참가할 수 있습니다.
   • 이 자산은“비농업”5 년 자산으로 간주되므로 200 % DB 방식을 사용한 GDS를 고려합니다.
3. 자산이 배치 및 처분 된 기간 : 4 월 1 일, 즉 2 일에 서비스 시작

5 년 자산에 대해 IRS에서 언급 한 비율을 사용하면 200 % 감소 잔액을 기준으로 1 년차에 대해 20 %의 감가 상각 비율을 얻을 수 있습니다.

5,000 달러 X 20 % = 1000

예제 # 3

ABC는 최근 1 억 달러의 비용으로 사무용 가구를 설치했으며 2015 년 5 월 30 일에 사용하게되었습니다. 회사의 연말은 12 월 31 일입니다.

MACRS 감가 상각 계산은 다음 단계에서 수행됩니다.

1. 자산 자산의 분류 – 5 년 자산입니다.
2. 감가 상각 방법의 선택 – 부동산이 월 중반 또는 분기 중반 협약에 속하지 않기 때문에 반년 협약이 적합하며 조직은 150 % 또는 200 % 체감 법을 선택할 수 있습니다.
3. 자산이 배치 및 처분 된 기간 : 5 월 1 일, 즉 2 분기에 배치되었습니다.

감가 상각

MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System)를 기반으로 한 감가 상각은 회사의 소득세 신고서에 인식되고 재산에 대해 청구 할 수있는 세금 공제 및 공제를 고려하여 과세 소득을 결정하는 데 사용됩니다. 자산의 분류 및 비용, 감가 상각 방법 및 자산이 사용 된 기간을 모두 종합하면 수정 된 가속 비용 회수 시스템 (MACRS)이 결정됩니다.