나쁜 부채 준비금 | 대손 충당금

불량 부채 준비금 (허용)이란 무엇입니까?

대손 충당금으로도 알려진 대손 준비금은 회사가 자금을 회수 할 수 없을 가능성이 더 큰 회사의 회계 장부에있는 미수금에 대해 회사가 제공 한 충당금입니다. 미래.

회계 장부의 미수금을 상계 (감소)하는 계정입니다.

비즈니스의 기본 규칙은 이익을 창출하는 것입니다. 사회 개선을 위해 일하는 비영리 조직을 제쳐두고 다른 모든 조직은 수익 증대를 통해 수익을 창출하기 위해 노력합니다. 우리 모두 알고 있듯이 조직에서 얻은 수익은 상품 배송 또는 서비스 완료 시점에 현금으로 정산되지 않습니다. 신용 기간이라고하는 시간 지연이 있습니다.

예를 들어, Great & Co.는 일반적으로 개당 $ 1,00,000 이상의 비용이 드는 중장비 제조 사업에 참여하고 있습니다. 이 경우 회사 정책에 따라 정의 된 지불 조건은 다음과 같습니다.

1. 주문 수락시 10 %의 사전.
2. 고객 인증 후 작업 지시 50 % 완료시 30 % 지급
3. 고객 창고에 기계 인도시 30 % 지급
4. 배송 후 30 일 후 전액 및 최종 결제 해제

아시다시피 위의 경우 지불 조건은 약간 복잡합니다. 이제 지갑, 벨트 등과 같은 가죽 액세서리를 공급하는 사업에 관여하는 Small & Co.의 또 다른 예를 들어 보겠습니다. 회사의 신용 정책은 모든 지불이 45 이내라는 것입니다. 고객에게 상품 배송일 Great & Co.와 달리 Small & Co.는 간단한 지불 조건을 가지고 있습니다.

회사의 신용 정책 또는 지불 조건이 아무리 간단하거나 복잡하더라도 신용 위험이 수반됩니다. 신용 위험은 고객이 기한 내에 돈을 지불하지 않을 수도 있다는 사실에 불과합니다. 이것이 회사의 손실로 이어질 것이라는 사실에 대해 두 가지 생각이 없습니다. 이 손실을 설명하기 위해 회사는 회계 장부에 규정을 유지합니다 .

대손 준비금이 필요한 이유는 무엇입니까?

회계에는 회계 장부를 유지하고 업데이트하는 동안 준수해야하는 자체 규칙과 원칙이 있습니다. 회계의 기본 원칙은 보수주의 회계 원칙입니다. 이는 손실이 가장 빨리 회계 처리되어야하고, 이익이 곧 발생할 것이라는 충분한 증거가있는 경우에만 이익을 회계 처리해야 함을 나타냅니다.

항상 부채가 나빠질 가능성이 있고 고객이 전액을 지불하지 않을 가능성이 있기 때문에 향후 이벤트에 대비하여 회계 장부에 준비금을 유지하는 경향이 있습니다.

대손 충당금 예

그것이 작동하는지 이해하기 위해 먼저 회계 장부에서 신용 판매 거래를 회계하기 위해 전달하는 기본 항목을 보겠습니다.

스몰 앤코 (Small & Co.)는 각각 $ 10의 판매 가격에 500 개의 가죽 지갑을 주문했습니다. 사전 승인 된 거래 조건에 따라 고객의 창고에서 이러한 상품을 성공적으로 배송했습니다. 고객이 상품 배송을 수락하면 재고의 위험이 고객에게 전달되었습니다. 이 시점에서 우리는 책에 다음 저널 항목을 전달합니다.

보시다시피 미수금은 항상 장부에 차변 잔액을 표시하는 반면 매출 인 판매는 손익 계정으로 이전됩니다.

이제 대손 준비금의 목적은 미수금을 상쇄하는 것이므로 회계 장부에 신용 잔액이 있습니다. 대손 준비금에 대한 분개는 다음과 같습니다.

Bad Debt Reserve 계정은 미수금 A / c를 $ 50 감소시키고 회계 장부에 제시 될 순 미수금은 $ 4950 (회사 대차 대조표)이됩니다.

불량 부채 준비금 회계

아시다시피, 위의 대손 예치금 분개에 차변 효과를주기 위해 두 개의 다른 계정이 사용되었습니다. 대손상각 비용을 설명하는 두 가지 방법이 있기 때문입니다.

1. 직접 대손 상각 방법 –이 특정 방법은 조직이 지불을받지 않을 송장을 정확히 찾을 수있는 경우에 사용됩니다. 이 방법은 매출 자체를 기록하는 것을 포함하며 매출과 부채 사이에 일대일 상관 관계가있을 때 가능합니다. 이는 공격적인 방법이며,이 경우 전체 송장이 취소되어 송장과 함께 기장 된 세금 및 기타 법정 회비가 취소됩니다.

2. 프로비저닝 방법 – 이것은 불량 부채 준비금을 설명하는 덜 공격적인 방법입니다. 이 경우 대손 충당금에 대한 충당금이 생성되고 다음 회계 기간에 상각 될 수 있으며 다시 새로운 충당금이 생성됩니다. 대부분의 조직은이 방법을 선호합니다. 이 방법은 매칭 개념 및 발생 회계 개념과 함께 사용됩니다.

주어진 기간에 예약 된 매칭 컨셉 수익은 수익을 얻기 위해 발생한 비용과 일치해야합니다. 이는 기본적으로 수익이 인식되는 동일한 기간에 비용도 인식되어야 함을 의미합니다. 충당금 방법을 사용하면 수익이 기장 된 기간의 대손 충당금을 인식 할 수 있습니다.

위의 충당금 방식의 장점은 직접 대손상각 방식의 단점입니다. 수익이 기장 될 때 항상 시간 지연이 있으며 회사는 해당 금액을받을 수 없다고 확신합니다. 회계의 일치 개념과 잘 어울리지 않으므로 회계 표준에서도 허용되지 않습니다.

대손 충당금을 추정하는 기법

대손 준비금의 의미를 이해 한 후, 다음으로 중요한 질문은 대손 충당금을 고려하여 기장 할 비용 금액을 결정하는 방법입니다. 대손 충당금을 추정하는 데 사용할 수있는 몇 가지 기술이 있습니다. 그러나 가장 중요한 일부는 다음과 같습니다.

# 1 – 역사적 데이터

과거 데이터는 예측 및 추정을위한 충분한 기반을 제공합니다. 추세 분석은 필요한 대손 비용을 추정하는 데 사용할 수있는 과거 데이터에 대해 수행 할 수 있습니다.

다음 과거 데이터는 해당 기간에 기장 된 총 채권 대비 특정 기간 동안 불량 화되는 부채에 대한 개요를 제공합니다.

위의 데이터에서 추세를 쉽게 결정할 수 있습니다. 회사의 실제 대손 부채가 해마다 증가하고 있지만 매우 꾸준히 증가하고있는 것은 분명합니다. 주어진 해에 큰 도약이 없습니다. 추세는 지난 몇 년 동안 설정되었습니다. 회사의 실제 대손상각 비용이 2 % 미만이라는 것이 분명합니다. 회사는 2017 년에 대손 충당금으로 미수금의 2 %를 신중하게 취할 수 있습니다.

추세 분석 및 과거 데이터는 일반적으로 회사의 의사 결정자에게 약간의 통찰력을 제공합니다. 그러나 추세를 개발할 수 없거나 과거 데이터가 없거나 사용 가능한 데이터가 완전하거나 정확하지 않은 경우가있을 수 있습니다. 이 경우 회사는 대손 충당금을 추정하기 위해 다른 기법을 선택할 수 있습니다.

# 2 – 파레토 분석

파레토 분석은 대손 충당금 금액을 추정하는 데 사용할 수있는 통계 기법입니다. 파레토 원칙은 80-20 규칙에 의해 관리됩니다. 즉, 일반적으로 작업의 20 % 만 수행하면 이익의 80 %가 파생됩니다.

이 원칙을 미수금에 적용하면 일반적으로 회계 장부에 제시된 전체 미수금의 80 %가 전체 고객 수의 20 %를 차지한다고 말할 수 있습니다. 즉,이 20 %의 고객은 반복적이고 주요 고객이며, 회사에서 정기적으로 상품이나 서비스를 공급 받기를 원할 경우 일반적으로 불이행하지 않을 것입니다. 대손상각 비용을 분석하기 위해 회사는 나머지 80 %의 고객에게 집중할 수 있으며, 이는 대차 대조표의 미수금 중 20 %만을 차지할 것입니다.

완벽한 방법은 없으며 회사는 그 역사, 시장에서의 경쟁력, 업계 경험 등을 고려하여 방법을 선택할 수 있습니다. 위의 방법을 조합하여 사용할 수도 있습니다.

대손상각 비 충당금 비율

회사에서 발생할 수있는 대손상각 비용은 일반적으로 다음 요인에 따라 달라집니다.

# 1 – 회사의 신용 정책 :

회사의 신용 정책은 회사 전체의 위험 성향에 따라 결정됩니다. 회사가 위험을 감수하는 기업인 경우 일반적인 45 일 신용 대신 60 일 신용과 같은 유리한 지불 조건을 갖는 것과 같은 자유 신용 정책이 있어야합니다. 다른 한편으로, 위험을 회피하는 회사는 엄격한 신용 정책을 갖게됩니다. 예를 들어, 고객으로부터 새로운 주문을 수락하기 전에 모든 고객에 대한 철저한 배경 확인이 필요할 수 있습니다.

일반적으로 엄격한 신용 정책을 가진 회사는 제품을 판매하는 사실에 관계없이 수익을 늘리는 정책을 가진 회사보다 불량 부채 비용이 적습니다.

# 2 – 시장 역학 :

회사, 부문 및 국가의 경제적 건전성은 또한 특정 회사의 총 대손상각 비용을 결정하는 요소입니다. 경제 전체가 어려운시기 (전쟁, 경기 침체)에 직면하면 재화가 공급되는 국가에서 대손상각 비용이 증가 할 수밖에 없습니다.

# 3 – 회사가 속한 분야 :

불량 부채 비용은 회사가 속한 부문에 따라 달라집니다. 예를 들어, 통신 부문은 돈을받은 후에 만 ​​서비스를 제공하기 때문에 대손상각의 범위가없는 선불 고객을 통해 주요 수익원을 가지고 있습니다. 이 부문에서 기업은 후불 고객에 대해서만 대손 충당금을 계산해야합니다.

# 4 – 회사의 미수금을 다음 버킷에 넣어 전체 분석 :

• 90 일 미만
• 91 일 ~ 180 일
• 181 일 ~ 1 세
• 1 년 이상 2 년 미만
• 2 세 이상

회사는 각 버킷, 특히 180 개가 넘는 오래된 브래킷을 자세히 살펴보고 지연 이유를 파악하고 분쟁을 해결할 수 있습니다. 이 연습은 예상 가능한 대손상각 비용을 충당하기 위해 유지해야하는 부채 구조 및 총 충당금에 대한 회사에 공정한 아이디어를 제공합니다. 긍정적 인 측면에서,이 활동은 지속적인 후속 조치를 통해 장기 보류 부채를 복구하는 데 도움이 될 수도 있습니다.

대손 준비금은 회계 장부를 조작하는 데 어떻게 사용됩니까?

• 회사의 순 과세 이익을 줄이는 데 사용할 수있는 좋은 기술이며 소득세 비용을 줄이는 데 도움이됩니다. 따라서 기업이 세금 절감 목적으로 대손 준비금의 혜택을받는 것을 방지하는 엄격한 세금 규칙이 있습니다.
• 실제 불량 부채 비용은 막대한 손실로 이어질 수 있습니다. 더 나은 재무 상태를 보여주기 위해 관리자는 총 불량 부채 비용을 줄이고 단순히 미수금을 표시하는 창 드레싱 기술을 선택할 수 있습니다. 이는 회사의 현재 자산을 증가시킬뿐만 아니라 실제 발생하는 손실도 감소시킬 것입니다.

위와 같은 상황을 피하기 위해 하향식 경영 방식과 엄격한 정책은 회사의 미래를 보장하는 데 큰 도움이 될 것입니다.