매도 증권은 무엇입니까?
매도 가능 증권은 단기적으로 매도 할 것으로 예상되는 회사의 부채 또는 지분 증권 투자로 만기까지 보류되지 않습니다. 이는 공정 가치로 대차 대조표에보고됩니다. 다만, 이러한 유가 증권에서 발생하는 미실현 손익은 손익 계산서에 인식되지 않고 자본의 일부로 기타 포괄 손익으로 인식하고 있습니다. 이러한 유가 증권에 대한 배당금,이자 수익 및 유가 증권의 매각시 실제 손익은 손익 계산서에 인식됩니다.
매도 가능 증권 예
출처 : Starbucks SEC Filings
Starbucks의 매각 투자에는 대행사 의무, 상업 어음, 기업 채무 증권, 외국 정부 채무, 미국 재무부 증권, 모기지 및 기타 ABS, 예금 증서가 포함됩니다.
이러한 증권의 총 공정 가치는 2017 년에 1 억 5,170 만 달러였습니다.
판매 증권 분개에 사용 가능
ABC Bank는 2016 년 1 월 1 일에 Divine Limited의 $ 100000 지분 증권을 매입했으며, 이는 회계 장부에서 AFS로 분류됩니다. ABC Bank는 회계 연도 말에 Available for Sale 투자 가치가 기간 말까지 $ 95000로 하락했음을 깨달았습니다. 2 년차 말에 투자 가치는 $ 110000으로 증가했고 ABC Bank는 같은 금액을 매각했습니다.
# 1 – 증권 구매
Divine Limited의 주식 $ 100000 매입을 기록하는 Journal Entry는 다음과 같습니다.
# 2 – 가치 하락
연말에 주식 가치의 하락을 기록하는 분개는 다음과 같이 언급됩니다.
# 2 – 가치 증가
두 번째 해 말 지분 증권 가치의 증가와 투자 매각을 기록하는 분개는 다음과 같습니다.
따라서 판매 가능 투자가 AFS 카테고리로 분류되는시기를 알 수 있습니다. ABC Bank의 경우, 미실현 손익은 위와 같이 기타 포괄 손익으로보고됩니다. 그러한 유가 증권의 매각에서 동일한 것이 실현되면 손익 계산서에보고됩니다.
은행 및 금융 기관에서 매도 증권 가능
그들은 Banking Book 또는 Trading Book에 따라 은행 및 금융 기관별로 광범위하게 분류됩니다.
- Banking Book 은 만기가 될 것으로 예상되는 은행 대차 대조표의 자산을 의미합니다. 은행 및 금융 기관은 이러한 자산을 MTM (Mark to Market) 기준으로 표시 할 필요가 없으며 이러한 자산은 일반적으로 회사의 회계 장부에 역사적 원가로 보유됩니다. 인기있는 카테고리에는 HTM (Hold to Maturity) 카테고리의 자산이 포함됩니다.
- Trading Book 은 판매가 가능하고 정기적으로 거래되는 은행이 보유한 자산을 의미합니다. 이러한 자산은 만기까지 보유하지 않고 단기적으로 이익을 얻기 위해 취득합니다. 은행 및 금융 기관은 이러한 자산을 MTM (Mark to Market)에 매일 표시해야하며 이러한 자산은 Mark to Market 회계라고도하는 공정 가치로 기록됩니다. 인기있는 범주에는 거래 보류 (HFT) 범주 및 판매 가능 (AFS) 범주에 속하는 자산이 포함됩니다.
매도 가능 증권 vs. 매매 증권 vs. 만기 보유 증권의 차이
| 비교 근거 | 판매 가능 (AFS) | 거래 보류 (HFT) | 만기 보류 (HTM) | |||
| 의미 | 여기에는 단기적으로 만기까지 보류되거나 거래되지 않을 것으로 예상되는 부채 및 지분 증권이 포함됩니다. 간단히 말하면 HFT 및 HTM의 일부가 아닌 모든 증권이 포함됩니다. | 여기에는 단기 수익을 목적으로 취득한 부채 및 지분 증권이 포함됩니다. | 여기에는 만기까지 보유 할 의도로 취득한 채무 증권이 포함됩니다. | |||
| 측정 | 공정 가치로 회계 장부에 기록 | 공정 가치로 회계 장부에 기록 | 상각 후원 가로 회계 장부에 기록 (상각 된 비용은 원래 가격에서 원금을 뺀 금액과 상각 된 할인을 더한 금액 또는 상각 된 보험료를 뺀 금액에서 손상 손실을 뺀 금액입니다. | |||
| 미실현 이익 / 손실 처리 | 미실현 손익은 기타 포괄 이익으로보고됩니다. | 미실현 손익은 손익 계산서에보고됩니다. | 이러한 유가 증권은 유동 자산 (만기가 1 년 이하인 경우) 또는 장기 자산 (만기가 1 년 이상인 경우)으로보고됩니다. | |||
| 트레이딩 북 / 뱅킹 북 | 은행 / FI의 Trading Book으로 분류 | 은행 / FI의 Trading Book으로 분류 | Banking Book of the Bank / FI에 분류 됨 |
결론
판매 가능 증권은 은행 / FI의 회계 장부에 보유 된 투자 포트폴리오의 중요한 범주입니다. 경영진의 의도에 따라 매각 가능 투자의 분류가 결정됩니다. 공정 가치가 하락할 때이를 AFS 증권 범주로 분류함으로써 미실현 손실을 손익 계산서에 영향을주지 않고 기타 포괄 손익으로보고 할 수 있습니다.