파생 상품 회계 (정의, 예) | 단계별

파생 상품 회계

파생 상품 에 대한 회계 는 회사가 보유한 파생 상품이 GAAP 또는 IAAB 또는 둘 다에 의해 승인 된 방법으로 재무 제표에 표시되는 대차 대조표 항목입니다.

현행 국제 회계 기준과 Ind AS 109에 따라 기업은 파생 상품을 공정 가치 로 측정 하거나 시장에 표시해야 합니다. 모든 공정 가치 손익은 파생 상품이 현금 흐름 위험 회피 나 순 투자 위험 회피의 위험 회피 수단으로 인정되는 경우를 제외하고는 당기 손익으로 인식됩니다.

파생 거래에서 손익을 계산하는 방법을 이해하는 예를 들어 보겠습니다.

콜 옵션의 손익 회계

이 예에서는 행사 가격을 $ 100, 콜 옵션 프리미엄 $ 10, 롯트 크기 200 주식으로 가정하겠습니다. 이제 결제 가격이 $ 90, $ 105, $ 110 및 $ 120 인 경우 옵션 매수자와 매도자의 지불 및 손익을 알아볼 것입니다.

이제 파생 상품의 경우 손익이 어떻게 계산되는지 이해 하셨기를 바랍니다.

날짜를 사용하여 한 가지 더 예를 들어 보겠습니다. 시나리오를 기반으로하는 파생 상품의 회계 항목에 대해 설명하겠습니다.

풋 옵션의 손익 회계

"콜 및 풋 옵션의 작성자 및 구매자 모두"책에서 파생 거래에 대한 회계 항목을 계산하는 방법을 이해하기위한 예를 들어 보겠습니다 (다음 4 개의 예는이 작성자 콜, 구매자 콜, 작성자 풋, 구매자 풋을 기반으로 함).

파생 상품에 대한 회계 – 콜 작성  

A 씨는 2016 년 2 월 1 일 주당 5 달러의 프리미엄으로 X Limited 주식 1000 주 랏 크기로  콜 옵션 (즉, 매도 콜 옵션) 을 작성 했습니다 . 행사 날짜는 2016 년 12 월 31 일이며 행사 가격은 주당 $ 102입니다.

2016 년 2 월 1 일 시장 가격 = 주당 100 :

2016 년 3 월 31 일 시장 가격 = 주당 104 :

2016 년 12 월 31 일 시장 가격 = 주당 105

해결책:

이 계약에서“A”는 2016 년 12 월 31 일의 가격에 관계없이 주식을 102 달러에 매수하기로 동의합니다.

따라서이 경우 옵션의 공정 가치는 다음과 같습니다.

2016 년 2 월 1 일 (계약 체결일) 옵션의 공정 가치 = $ 5000

2016 년 3 월 31 일 (보고 일) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

2016 년 12 월 31 일 (만료일) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

회계 항목 :

파생 상품 회계 – 콜 구매 

A 씨 가 2016 년 2 월 1 일 주당 5 달러의 프리미엄으로 X Limited 주식 1000 주 랏 사이즈로 콜 옵션 (Ie Bought 콜 옵션)을 매입했습니다. 행사 날짜는 2016 년 12 월 31 일이며 행사 가격은 주당 $ 102입니다.

2016 년 2 월 1 일 시장 가격 = 주당 100 :

2016 년 3 월 31 일 시장 가격 = 주당 104 :

2016 년 12 월 31 일 시장 가격 = 주당 105

해결책 : 이 계약에서“A”는 2016 년 12 월 31 일의 가격에 관계없이 X Ltd의 주식을 주당 102 달러에 매수하는 콜 옵션을 구입했습니다. 102 그렇지 않으면 주식이 $ 102 미만으로 운영되는 경우 그는 $ 102에서 주식 매수를 거부 할 수 있습니다.

따라서이 경우 옵션의 공정 가치는 다음과 같습니다.

2016 년 2 월 1 일 (계약 체결일) 옵션의 공정 가치 = $ 5000

2016 년 3 월 31 일 (보고 일) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000

2016 년 12 월 31 일 (만료일) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000

회계 항목 :

파생 상품 회계 – 풋 작성 

A 씨가  풋 옵션 (즉, 풋 옵션을 매도) 을 작성 했으며, 2016 년 2 월 1 일 주당 5 달러의 프리미엄으로 X Limited 주식 1000 주 랏 크기로 다음과 같습니다. 행사 날짜는 2016 년 12 월 31 일이며 행사 가격은 주당 $ 98입니다.

2016 년 2 월 1 일 시장 가격 = 주당 100 :

2016 년 3 월 31 일 시장 가격 = 주당 97 :

2016 년 12 월 31 일 시장 가격 = 주당 95

솔루션 : 이 계약에서“A”는 2016 년 12 월 31 일의 가격에 관계없이 X Ltd의 주식을 매수하는 풋 옵션을 주당 98 달러에 매도했습니다. X ltd의 가격이 98 이상이면 옵션 매수자는 A에게 주식을 판매하지 않고 그렇지 않으면 2016 년 12 월 31 일 X ltd의 가격이 98 달러 미만이면 "A"는 98 달러에 주식을 매수해야합니다.

따라서이 경우 옵션의 공정 가치는 다음과 같습니다.

2016 년 2 월 1 일 (계약 체결일) 옵션의 공정 가치 = $ 5000 ($ 5 * 1000 주)

2016 년 3 월 31 일 (보고 일자) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

2016 년 12 월 31 일 (만료일) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

파생 상품 회계 – 풋 매수 

A 씨 가 풋 옵션을 매수 한 세부 사항은 2016 년 2 월 1 일에 X Limited 주식 1000 주를 주당 $ 5의 프리미엄으로 랏 크기로 다음과 같습니다. 행사 날짜는 2016 년 12 월 31 일이며 행사 가격은 주당 $ 98입니다.

2016 년 2 월 1 일 시장 가격 = 주당 100 :

2016 년 3 월 31 일 시장 가격 = 주당 97 :

2016 년 12 월 31 일 시장 가격 = 주당 95

솔루션 : 이 계약에서“A”는 2016 년 12 월 31 일의 가격에 관계없이 X Ltd의 주식을 주당 98 달러에 매수하는 풋 옵션을 매수했습니다. X ltd의 가격이 2016 년 12 월 31 일에 98보다 큰 경우 그는 X ltd의 주식을 $ 98에 매입 할 것입니다. 그렇지 않으면 2016 년 12 월 31 일에 X ltd의 가격이 $ 98 미만이면 "A"는 $ 98에 구매를 거부하고 외부 시장에서 매입 할 수 있습니다.

따라서이 경우 옵션의 공정 가치는 다음과 같습니다.

2016 년 2 월 1 일 (계약 체결일) 옵션의 공정 가치 = $ 5000 ($ 5 * 1000 주)

2016 년 3 월 31 일 (보고 일자) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000

2016 년 12 월 31 일 (만료일) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000

이제 콜의 손익을 계산하고 다양한 시나리오와 회계 처리에 옵션을 적용하는 방법을 이해 하셨기를 바랍니다. 이제 회사의 자기 자본의 선도 / 미래에 대해 살펴 보겠습니다.

기업의 자기 자본을 매수 또는 매도하기위한 선물 또는 선물 계약 :

기업의 자기 주식에 대한 인도 기반 선물 또는 선물 계약은 주식 거래입니다. 미래에 회사의 자기 자본을 고정 금액으로 매도하거나 매수하는 계약이기 때문입니다.

계약이 차액으로 현금으로 정산되거나 차액으로 주식이 정산되는 경우 파생 계약으로 취급됩니다.

현금 결제 : 파생 계약으로 처리됩니다. 최초 인식시 포워딩의 공정 가치는 금융 자산 또는 부채로 간주됩니다. 포워딩의 공정 가치는 최초 인식시 0이므로 선도 계약을 체결 할 때 회계 입력이 필요하지 않습니다. 선물환은 매보고 일에 공정 가치로 회계 처리하고 그 결과 선물환 자산 / 부채는 현금 또는 기타 금융 자산의 결제 수취 / 지급시 제거됩니다.

주식 정산 : 이에 따라 주식 발행 / 환매

정산 일 현물 가격의 순 결제 금액 결제 거래에만 자본이 포함됩니다.

인도에 의한 정산 : 위에서 논의한 바와 같이 필요한 주식 수를 발행 / 재구매합니다. 이것은 주식 거래입니다.

파생 상품에 대한 회계 예 – 자신의 주식을 매수하기위한 선도 계약

X (주)는 다음 내용에 따라 자사주 매입을위한 선도 계약을 체결했습니다.

계약일 : 2016 년 2 월 1 일 : 만기일 : 2016 년 12 월 31 일. 행사 가격 $ 104 및 주식 수 1000

2016 년 2 월 1 일 시장 가격 : $ 100

2016 년 3 월 31 일 시장 가격 : $ 110

2016 년 12 월 31 일 시장 가격 : $ 106

솔루션 : 2016 년 2 월 1 일의 공정 가치 $ 0

2016 년 3 월 31 일 선물의 공정 가치 $ 6,000 (1000 * (110-104))

2016 년 12 월 31 일 선물의 공정 가치 $ 2,000 (1000 * (106-104))

회계 항목

파생 계약에 대한 회계 처리에 대해 합리적으로 이해 하셨기를 바랍니다.