이연 법인세 자산이란 무엇입니까?
이연 법인세 자산은 일반적으로 회사가 세금을 과다 납부했거나 선 납세를 납부했을 때 발생하는 회사 자산입니다. 이러한 세금은 대차 대조표에 자산으로 기록되며 결국 회사에 환급되거나 향후 세금에서 공제됩니다.
이는 장부 이익과 과세 이익의 타이밍 차이로 인해 생성됩니다. 공제 가능한 항목이 있고 과세 대상 이익에서 공제되지 않는 항목이 있기 때문입니다.
이연 법인세 자산 예
아래에 주어진 예를 통해 몇 가지 이유를 논의하겠습니다.
# 1 – 비즈니스 손실
이러한 세금 자산을 생성하는 가장 간단한 방법은 비즈니스에 손실이 발생하는 경우입니다. 회사의 손실은 이월 될 수 있고 차후 연도의 이익과 상계 될 수 있으므로 세금 책임이 줄어 듭니다. 따라서 이러한 손실은 회사가 정확히 알아야 할 자산 또는 이연 법인세 자산입니다.
# 2 – 회계 및 세무 목적에서 감가 상각 방법의 차이
회계 및 세금 목적에서 감가 상각에 사용되는 방법의 차이로 인해이 세금 자산을 생성 할 수 있습니다. 감가 상각에는 정액법과 이중 감가 상각 법의 두 가지 방법이 있습니다. 이중 감가 상각 법은 초기에 감가 상각비가 더 많이 발생하며,이 방법을 세무 상 정액법을 사용하는 회계 목적으로 사용하는 경우 장부보다 더 많은 세금을 납부하게됩니다. 따라서 대차 대조표에 이연 법인세 자산을 기록합니다.
# 3 – 회계 및 세무 목적의 감가 상각율 차이
감가 상각 방법뿐만 아니라 감가 상각율로 인해이 세금 자산이 발생할 수 있습니다. 예를 들어, 감가 상각율 20 %를 세무 목적으로 사용하고 15 % 세율을 회계 목적으로 사용하면 손익 계산서의 실제 납부 세와 세금에 차이가 발생합니다. 따라서 회사는 대차 대조표에 이연 법인세 자산 (DTA)을 기록합니다.
과세 소득이 $ 5000이라고 가정합니다. 따라서 이에 따라 세금은 손익 계산서에 $ 750이되고 세무 당국에 $ 1000이 지급됩니다. 따라서 감가 상각률의 차이로 인해 (1000 – 750 = $ 250)의 DTA가 있습니다.
위의 두 가지 예에서 즉, 이연 법인세 자산은 감가 상각 및 이월 손실로 인해 발생합니다. 이 자산은 미래 소득으로 실현 될 수있는 경우에만 기록됩니다. 회사는 미래 손익 계산서 및 대차 대조표에 대한 예상을 확인하고 준비합니다. 그리고 회사가 사용할 수 있다고 느끼면 대차 대조표에 DTA에 기록됩니다. 회사는 특정 기간에이 자산이 미래에 확실하게 실현 될 수 없다고 판단 할 경우 대차 대조표에 해당 항목을 기록합니다.
# 4 – 비용
이연 법인세 자산은 비용이 세금 계산서와 세무 당국에 인식되기 전에 손익 계산서에 인식 될 때 형성 될 수도 있습니다. 예를 들어, 일부 법적 비용은 비용으로 간주되지 않으므로 세금 명세서에서 즉시 공제되지 않습니다. 그러나 손익 계산서에는 비용으로 표시됩니다.
따라서 손익 계산서
따라서 세금 계산서
손익 계산서와 세금 계산서와 같이 납부 할 세금에 차이가 있습니다. 따라서 (1050-900) = $ 150의 DTA가 있으며 대차 대조표에 표시됩니다.
# 5 – 수익
때때로 수익은 세금 목적으로 한 기간에 인식되고 회계 목적으로 다른 기간에 인식됩니다. 수익이 회계에서 수행되기 전에 세무 목적으로 인식되면 회사는 그러한 높은 수익에 대해 세금을 납부하여이 세금 자산을 생성합니다.
# 6 – 보증
보증은 가장 일반적인 예 중 하나입니다.
전기 제품 회사의 수익이 5 백만 달러이고 비용이 3 백만 달러이므로 이익이 2 백만 달러라고 가정 해 보겠습니다. 그러나 비용은 판매 비용, 일반 비용 등으로 250 만 달러, 향후 보증 및 반품 비용으로 50 만 달러로 나뉩니다.
세무 당국은 향후 보증 및 반품을 비용으로 간주하지 않습니다. 이 비용은 발생하지 않았고 단지 계산 되었기 때문입니다. 따라서 회사는 세금을 계산할 때 그러한 비용을 공제 할 수 없습니다. 따라서 50 만 달러에 대해서도 세금을 내야합니다. 따라서이 금액은 대차 대조표의 이연 법인세 자산의 일부가됩니다.
# 7 – 나쁜 부채
이연 법인세 자산의 또 다른 예는 불량 부채입니다. 회사가 회계 연도에 $ 10,000의 장부 이익을 가지고 있다고 가정 해 보겠습니다. 여기에는 $ 500의 대손 충당금이 포함됩니다. 그러나 세금 목적 상이 불량 부채는 상각 될 때까지 고려되지 않습니다. 따라서 회사는 $ 10,500에 대한 세금을 납부해야하고 따라서이 세금 자산을 만들어야합니다.
세율이 30 % 인 경우 회사는 장부에 $ 150에 대해 이연 법인세 자산 분개를 작성합니다.
결론
비유동 자산에 대한 대차 대조표 항목의 이연 법인세 자산은 회사가 더 많은 세금을 납부 할 때마다 기록됩니다. 이 자산의 금액은 미래의 세금 부채를 줄이는 데 사용됩니다. 회계 손익 계산서보다 세금 손익 계산서에 특정 항목이 허용 / 금지되어 있기 때문에 여러 가지 이유로 발생할 수 있습니다. 장부 이익과 세액 이익의 이연 법인세 계산의 차이로 인해 이연 법인세 자산이 기록 될 수 있습니다.
요약하면 장부 이익이 과세 대상 이익보다 낮을 때 생성되며, 이로 인해 회사는 현재 더 높은 세금을 내고 미래에는 더 적은 세금을 지불하게됩니다.