이연 법인세 정의
이연 법인세는 대차 대조표 항목으로, 회사의 회계 기록과 세법과의 소득 인식으로 인한 차액으로 회사가 납부해야하는 소득세가 아니기 때문에 부채 또는 자산이 될 수 있습니다. 보고 된 세금의 총 비용과 동일합니다.
이는 단순히 회사가 과세하거나 세금 당국에 지불해야하는 세금을 의미합니다. 이연 소득세는 회계 연도 동안 당국에 대한 세금 지출에 영향을 미칩니다. 이연 법인세 자산이있는 경우 회사는 해당 연도에 세금을 덜 납부해야하는 반면, 이연 법인세 부채가있는 경우 회사는 더 많은 세금을 납부해야합니다.
이연 법인세 비용의 원인
이연 법인세는 장부 이익과 과세 이익의시기의 차이로 인해 발생합니다. 일부 항목은 과세 대상 이익에서 공제되고 다른 항목은 공제되지 않습니다. 타이밍 차이는 두 가지 유형입니다.
- 영구 차이 : 이후 기간에 되돌릴 수없고 시간이 오래 걸리는 차이는 영구적 인 차이입니다.
- 일시적 차이 : 후속 기간에 취소 할 수 있으며 일반적으로 항목이 서로 다른 기간에 부과되고 과세되기 때문에 생성되는 차이가 일시적 차이입니다.
두 가지 유형의 이연 법인세 비용에 대해 자세히 살펴 보겠습니다.
이연 소득세 엑셀 템플릿을 여기에서 다운로드 할 수 있습니다 – 이연 소득세 엑셀 템플릿1) 이연 법인세 자산
이연 법인세 자산은 회사가 이미 납세 한 경우에 생성됩니다. 이연 법인세 자산의 이점은 회사가 향후 몇 년 동안 세금 지출이 적다는 것입니다.
예
제품에 대한 보증을 제공하고 보증 수리 비용이 총 수익의 약 5 %가 될 것이라고 가정하는 전자 회사 XYZ Inc.를 고려하십시오. 해당 기간의 수익이 $ 500,000이면 회사의 주주 및 세무 부서에 대한 대차 대조표는 다음과 같습니다.
주주의 대차 대조표
세무 당국을위한 대차 대조표
회사가 이미 지불했지만 대차 대조표에 표시되지 않는 6,250 달러의 세금 차액이 있습니다. 따라서 해당 기간 동안 $ 6,250의 이연 법인세 자산을 기록합니다.
2) 이연 법인세 부채
이연 법인세는 회사가 조만간 납부해야하는 세금을 과소 납부 할 때 발생합니다. 부채는 회사의 세금 채무 불이행이 아니라시기 불일치 또는 회계 조항으로 인해 발생하며, 이는 회사가 요구하는 것보다 적은 세금 지출을 유발합니다.
예
A Oil Company ABC Inc는 1 년에 배럴당 15 달러의 비용으로 10,000 배럴의 석유를 생산합니다. 그러나 내년에는 인건비가 증가하여 같은 양의 석유를 생산했지만 비용은 20 달러였습니다. 회사는 2 년차 말에 석유를 판매했지만 재무 목적과 세무 목적으로 다른 회계 처리를 사용했습니다. 재정 대차 대조표에 대해 $ 150,000 FIFO 재고로 비용을 기록했으며 세금 목적 LIFO 재고에 대해 $ 200,000로 기록했습니다. $ 50,000의 일시적인 차액이 발생했으며 세율이 30 %이면 $ 15,000의 세금 부채가 발생합니다.
중요 사항 – 이연 소득세
- 이연 법인세는 회사의 미래 현금 흐름에 영향을 미칩니다. 이연 법인세 자산은 현금 유출을 감소시키는 반면, 이연 법인세 부채는 회사의 미래 현금 유출을 증가시킵니다.
- 이연 법인세 잔액의 변화는 미래의 과정을 이해하기 위해 분석되어야합니다 – 차이가 증가하거나 이연 법인세의 추세가 반전 될 경우
- 이연 법인세는 회사가 속한 사업 유형에 영향을 미치는 경향이 있습니다. 자본 집약적 인 사업이고 회사가 새로운 자산을 구입하는 경우 자산의 감가 상각이 가속화되어 이연 법인세 부채가 증가합니다.
- 분석가는 보증, 대손상각, 감가 상각, 자산 자본화 또는 감가 상각 정책, 금융 자산 상각 정책, 수익 인식 정책 등에 대한 정보를 포함 할 수있는 재무 제표의 각주를 읽고 이연 법인세의 변화를 찾아야합니다. .
결론
이연 법인세는 회사가 당국에 더 많은 세금을 빚지고 있기 때문에 기록되는 대차 대조표 항목입니다. 이연 법인세는 회사가 납부해야하는 세금의 마이너스 또는 플러스 금액을 나타냅니다. 이연 법인세는 회사의 미래 현금 흐름에 영향을 미칩니다. 즉, 자산 인 경우 현금 유출이 적고 부채 인 경우 미래 현금 유출이 더 많아집니다.